Рынок розничной торговли Украины генерирует сегодня более 12% внутреннего валового продукта (ВВП) и является одним из ключевых секторов экономики. На фоне других ключевых отраслей, например, энергетической или агропромышленности, ритейл выделяется динамичным восстановлением после потрясений на старте полномасштабного вторжения и способностью к быстрой адаптации к военным вызовам (блэкауты, изменения логистических цепочек). По оценкам экспертов, продовольственный сегмент розничной торговли не только восстановился, но и превзошел довоенные показатели, а торговые сети в 2024 году открыли свыше 800 новых магазинов. Правда, проблемы в украинском ритейле тоже есть, убежден Александр Лобановский — гендиректор харьковской сети супермаркетов «КЛАСС»: и одна из ключевых, «долгоиграющих» и структурных — это тенизация рынка.

Призывы к детенизации экономики в целом и ритейла в частности далеко не единичны. Прежде всего это запрос от белого (легального) бизнеса: он хочет развиваться на равных и защититься от нечестных конкурентных преимуществ, которые получают «теневики», действующие в обход требований законодательства. Также все чаще о борьбе с теневой розничной торговлей говорят и законодатели. Правда, одновременно они повышают налоговую нагрузку, а она обременяет именно на белых ритейлеров. Тем, кто продают «из-под полы», от новых ставок никаких проблем не добавилось.

Также не стоит забывать о репутационной составляющей: прозрачность для отрасли ритейла важна и нужна, иначе многие достижения белых торговых сетей меркнут на фоне общей превратной картины. Плюс намерения вступления в ЕС и активные шаги в этом направлении тоже идут вразрез с увеличением доли теневой экономики в целом. В общем, вопрос актуальный и однозначно требующий общественного резонанса.

Объемы продаж растут, но вместе с ними и доля теневой торговли

По данным аналитиков UTG, годовой оборот розничной торговли в нашей стране превышает отметку в 2 триллиона гривен. Вместе с тем на долю крупнейших общенациональных игроков, имена которых знает каждый украинец, приходится чуть больше 525 млрд. грн. То есть около 70% генерируют крупные региональные сети, такие как «КЛАСС» Лобановского в Харькове, а также средний и малый бизнес, в том числе магазины у дома, частные предприниматели и т.д.

Доля среднего и малого ритейла довольно велика в Украине, при этом рынок даже во время большой войны растет, о чем свидетельствует массовое открытие новых магазинов (свыше 800 точек продаж за 2024 год). Можно предположить, что именно среди этих относительно небольших игроков отрасли и фигурирует много тех, кто работает в тени. Но в целом не стоит считать, что главная беда ритейла — стихийная торговля, дачники и бабушки, торгующие овощами и фруктами со своих огородов.

В соответствии с оценками NAI Ukraine, доля теневой экономики в Украине в 2024 году увеличилась, что обусловлено главным образом увеличением налоговой нагрузки на бизнес. До начала большой войны в тени находилось около 30% розничной торговли. По прогнозам в 2025 году этот показатель может оказаться выше 45%, то есть приблизиться к половине. Как видим, речь идет о действительно глубокой тенизации, которая охватывает и отдельных игроков (не только малый бизнес), и целые сегменты торговли, включая неформальные бизнес-модели с многочисленными ФОПами внутри крупных сетей.

Последствия высоких показателей тенизации украинского ритейла вполне очевидны. Прежде всего свыше 500 млрд. гривен (а по некоторым оценкам и триллион) оборота минует системы налогообложения, а казна воющей страны недополучает огромные поступления — и из-за прямого уклонения, и из-за серых способов сокращения базы налогообложения (демонстрируемых доходов и прибыли).

Теневой ритейл сильно вредит белому бизнесу, убежден Александр Лобановский. Торговые сети, работающие строго в рамках правового поля, все чаще сталкиваются с недобросовестной конкуренцией и ценовым демпингом, который устраивают недобросовестные предприятия. Легальный бизнес страдает вдвойне: с одной стороны ему увеличивают налоговую нагрузку, с другой — давление теневых игроков усиливается.

Кто главный виновник теневой экономики в ритейле?

Однозначного нельзя сказать, кто основные игроки в тени в украинской розничной торговле. Из того, что на виду — это стихийная торговля, которая имеется и в городах, и в селах, и на различных дорожных артериях (вдоль трасс). Но в общей структуре на нее приходится малый процент теневого ритейла (до 3-5%).

По данным GT Partners Ukraine, на локальных (региональных) операторов приходится до 82% продовольственной розничной торговли. И эти игроки активно развиваются — в 2024 году открыли около 40% новых магазинов — 375 торговых точек. Якобы у них нередко фиксируются различные нарушения, включая торговлю без регистрации расчетных операций, неофициальное трудоустройство и т.д. Правда, отпускать товары без чеков и предлагать только наличную оплату могут уж совсем мелкие торговцы. Практически любой магазин у дома уже имеет кассовые аппараты и терминалы для безналичной оплаты.

Есть и еще одна потенциальная схема снижения налогового бремени и обхода налогов — это дробление больших сетей на многочисленных ФОПов. Но это уже прерогатива не малого, а среднего или даже крупного бизнеса.

В общем сказать, кто главный теневик, действительно не просто. Что-то схожее и с виновниками тенизации. Стратегия повышения налогов «в лоб» — это не самый грамотный шаг от государства. Он провоцирует многих игроков уходить в тень полностью или применять серые методы вместо легальных и полностью белых. Производители товаров переносят возросшие товары на конечных потребителей, а нелегальный торговый бизнес может предложить более выгодную цену, и то, как быстро такой демпинг будет заставлять уходить в тень, прямо зависит от маржинальности пока еще белых компаний.

Работа правоохранителей и других профильных государственных структур в аспекте выявления тех, кто торгует «из-под полы», также оставляет желать лучшего. Мы нередко видим, как штрафуют и наказывают бабушек на стихийных рынках, но с наказанием куда более серьезных нарушителей закона успешных кейсов не много.

Логично, что структурная, глубокая проблема требует комплексного подхода, убежден Александр Лобановский. Нужны усилия и от государства, и от налоговиков, и от правоохранителей, и от украинского общества в целом, включая конечных потребителей.

Главные теневые практики украинского ритейла

В структуре уклонения от налогов в продовольственной розничной торговле можно выделить разные практики. К самым распространенным и типовым для Украины относятся такие способы тенизации:

1. Неофициальное трудоустройство. Сюда входит полный отказ от оформления сотрудников в штат (или от заключения контрактов) и серая схема: официальная минимальная зарплата + доплата «в конверте». Подобная практика снижает фонд оплаты труда ритейлера, позволяет снизить налоговые отчисления и/или вовсе не платить единый социальный взнос.
2. Сокрытие выручки из-за отсутствия кассовых аппаратов и других средств регистрации расчетных операций. В украинском ритейле все еще серьезная часть сделок осуществляется за наличные деньги, а часть безналичных операций — не через терминал и кассу, а посредством перевода с карты на карту, что также позволяет скрыть реальный доход бизнеса и снизить базу налогообложения.
3. Формальное дробление крупного бизнеса на многочисленные ФОПы. Такой метод не предполагает полного уклонения от налогов. Каждый отдельный предприниматель (физлицо) платит налоги, но имеет льготные ставки из-за небольших оборотов. Подобная практика дает возможность сократить общие налоговые обязательства, зачастую многократно. Коварность метода заключается также в высокой сложности противодействия.

Это далеко не все теневые методы, которые практикуют в Украине, отмечает Александр Лобановский. Помимо этого не стоит забывать про серый импорт, то есть торговлю продукцией, которая попадает в нашу страну незаконно (как контрабанда) или по заниженным счетам на оплату (инвойсам), что также снижает базу налогообложения. Кроме того нередко процветает торговля контрафактными подакцизными товарами — поддельными сигаретами и алкоголем. Такой незаконный вид деятельности не только вредит экономике страны, но и несет риски для здоровья и жизни покупателей, ведь не предполагает контроля качества.

Примеры детенизации, которые надо масштабировать

Теневая торговля — это как нравственная, так и экономическая проблема, причем очень большая. По оценкам аналитиков, только от заработных плат «в конвертах» казна недополучает по меньшей мере несколько десятков млрд. гривен ежегодно. Продажи «из-под полы» — это также отсутствие пополнений от НДС, единого налога, акциза, таможенных выплат. К счастью, появляется больше позитивных кейсов противодействия теневой торговле.

Допустим, налоговые выплаты АЗС в 2024 году увеличились больше, чем на 100% и достигли 9.8 млрд. гривен, что связывается именно с успешной детенизацией, ведь цены и объемы продаж топлива в рознице столь ощутимо не подскочили. Больше налогов выплатили и ведущие интернет-провайдеры в Украине. Так, если их тарифы в среднем возросли до 50%, то взносы — в 3-4 раза. Это тоже говорит о приросте официальных доходов этих компаний. Усиливается противодействие контрафактной продукции и контрабанде подакцизных товаров, что вылилось в рост дохода бюджета от акциза за 2024 года на 15-20%.

Именно детенизация, убежден Александр Лобановский — это лучший метод развития экономики. Выведение бизнесов в легальное поле позитивно воспринимается всеми участниками процесса, а также не предусматривает тех рисков, которые имеет рост налогового бремени.

Дальнейшая борьба с теневой торговлей требует комплексного подхода. Нужны, в том числе и законодательные изменения, и закрытие лазеек, которые оставляют простор для полулегальных серых схем ведения деятельности. Эксперты считают, что важную роль в детенизации должны играть и методы отраслевого саморегулирования. В качестве примера можно привести соглашения участников рынка между собой, включая подписание меморандумов. Подобным образом, например, поступили представители банковского сектора, которые решили бороться с сомнительными и рисковыми переводами, тем самым взяли на себя ответственность без каких-либо законодательных новшеств.

Представители розничной торговли Украины также могут работать в схожем направлении, в том числе разрабатывать стандарты и соглашения, которые ограничат возможность демпинга, обеспечат справедливую оплату труда сотрудников и снизят возможность неофициального трудоустройства. Плюс, конечно же, нормой должна стать работа исключительно с регистрацией расчетных операций, исключение из ассортимента контрафактной продукции и так называемого «серого» импорта. Для легальных ритейлеров такой подход действительно полезен, ведь создаст справедливые и равные условия работы.

Пока часть компаний работает по правилам и платит все налоги, а другая — нарушает закон и минимизирует налоговую нагрузку — никакой честной конкуренции на рынке быть не может. Белых игроков больше, но именно они сильнее всего страдают от теневой деятельности недобросовестных конкурентов. Поэтому им и нужно объединяться и консолидировать усилия, считает Александр Лобановский. Плюс помогать в этом может государство (снижая коррупционные риски и формируя прозрачные условия работы) и сами потребители. Толерантное отношение к покупке товара без чека или алкоголя без акцизной марки — это точно не тот путь, который приближает Украину к единой европейской экономике.